Si pour des questions d'organisation on souhaite alors comptabiliser les factures au fur et à mesure alors on comptabilise la facture D411/C419. En effet, ces débours ne déclencheront pas de TVA collectée, ils devront donc être « isolés » sur votre facture. Que faut- il passer comme écriture en fin d'exercice pour que ces factures ne soient pas prises en compte dans le CA - puisque non encaissées. Le montant à recevoir doit être enregistré ainsi : Au début de l'exercice suivant, vous devrez contrepasser l'écriture. 150 Avenue de l'Espace Bâtiment A1 - Lot 2, Durée de conservation documents entreprise comptables, fiscaux, sociaux…, Le gouvernement réévalue l’indemnité de licenciement. Des prestations de sous-traitance ont été réalisées au mois de mai, par exemple, mais seront facturées au mois de juin. Il faut savoir que le compte 408 des factures non parvenues se décompose ainsi : – compte 4081 : factures non parvenues des fournisseurs concernant des biens et des services ; – compte 4084 : factures non parvenues concernant des fournisseurs d’immobilisations ; – compte 4088 : factures non parvenues ayant trait aux intérêts courus des fournisseurs. Peut-on rompre un Contrat à Durée Déterminée (CDD) ? Save my name, email, and website in this browser for the next time I comment. Mon message avait juste pour but de mettre en avant le risque de comptabiliser la TVA directement dans le 445710 avant l'encaissement . ... - TVA sur facture non parvenue - TVA sur facture à établir. Comptabiliser les factures à cheval sur deux exercices (charges et produits constatés d'avance), Comptabiliser une facture pas encore payée (charges à payer et produits à recevoir), Comptabiliser l'affectation du résultat et les dividendes, Comptabiliser une immobilisation et ses amortissements. État - Impôt sur les bénéfices. La comptabilisation de la paie et des charges sociales, 5 astuces infaillibles pour bien choisir votre expert-comptable. J'avais bien lu ce passage mais je faisais référence à la réponse de Maradhino, il est vrai que j'aurais du le préciser. La prestation a été effectuée ce n'est donc pas un produit constaté d'avance. Fournisseurs - Factures non parvenues (montant TTC). Facture non encaissée à la clôture ... Comptabilisation facture. Loi de finances : fin des avantages à adhérer à un OGA ? Subventions d'exploitation. Lorsque des fournisseurs vous ont promis un avoir pour des motifs liés à l'année écoulée (remise sur les achats effectués durant l'année écoulée, retour de produit effectué avant la clôture...), vous devez l'enregistrer ainsi : En fin d'exercice, vous devez comptabiliser les intérêts courus sur vos découverts ou vos emprunts, même s'ils n'ont pas encore été facturés : Vos salariés acquièrent leurs congés payés durant une période qui va du 1er juin de chaque année au 30 mai de l'année suivante, mais ils ne peuvent pas les utiliser tout de suite. VOTER. ), Est ce que je doit passer des écriture comptables et si oui quand et lesquelles. État - Charges à payer. État - Subventions à recevoir et crédit du compte 74. La TVA doit elle être enregistrée dans le compte TVA en attente ? Lorsque l’entreprise bénéficiaire de la créance la perd définitivement, la créance devient irrécouvrable. En comptabilité, l’enregistrement de factures non parvenues (FNP) permet de neutraliser l’impact du décalage dans le temps entre la livraison d’un bien (ou la réalisation d’une prestation de services), la facturation et la comptabilisation de ce dernier. Mr l'administrateur :J'ai essayé de vous répondre par message privé mais ça ne fonctionnait pas !! Écritures de comptabilisation d’une facture non parvenue : le processus. Si c'est bien le cas, oui vous serez imposé même si vous n'êtes pas payé. Fournisseurs - Factures non parvenues (montant TTC). Pour la partie salaires bruts : salaires bruts annuels/12 (par 13 si 13e mois) x nombre de mois écoulés entre le 1er juin et la clôture/10, Pour la partie cotisations patronales : cotisations patronales annuelles/12 (par 13 si 13e mois) x nombre de mois écoulés entre le 1er juin et la clôture/10. J'avais bien lu ce passage mais je faisais référence à la réponse de Maradhino, il est vrai que j'aurais du le préciser. Comptabilité marocaine : Ecitures comptables des factures non parvenues. Visiblement, vous avez mal lu ce texte ainsi que ma réponse, d'autre part il me semblerait que vous n'ayez pas bien assimilé le sens de 'provisionner'. Votre activité, votre chiffre d'affaires et vos éventuelles options déterminent :- votre catégorie fiscale --> BIC ou BNC- votre régime fiscal (réel simplifié ou réel normal)et qui eux-mêmes déterminent vos obligations comptables, et donc la méthode à adopter. Quand peut-on mettre les clients en client douteux ? débit du compte de charge correspondant à la nature de la dépense (montant hors taxe) ; débit du compte 44586. il me semble que pour les prestataires de services, donc assujettis à la TVA à l'encaissement, doivent enregistrer leur facture lors du paiement de cette dernière, L'enregistrement de la facture et la déclaration de la TVA ne sont pas liés. Si vous tenez une comptabilité de trésorerie, certain ne comptabilise pas la facture au moment de l'émission mais au moment où elle sera payée. Si vos factures ont été payées en 2013, vous ne pourrez en aucun cas les provisionner. En effet, ces débours ne déclencheront pas de TVA collectée, ils devront donc être « isolés » sur votre facture. Comment approuver les comptes annuels d'une SARL ? Comment réaliser un bilan sans expert-comptable ? L'entreprise loue un local à une entreprise voisine. Je procède ainsi et j'ai pas de soucis. Comment comptabiliser la TVA (acomptes et déclaration CA 12) ? Pour participer, vous devez vous enregistrer gratuitement en tant que membre ou vous connecter à votre espace membre... Re: Factures clients non réglées en fin d'exercice. Pour répondre dans cette discussion, vous devez vous connecter à votre compte membre, Alerter un modérateur sur le contenu de ce sujet, Pour lancer une nouvelle discussion, vous devez vous connecter à votre compte membre, Ciel devis factures -Date factures et fin d'exercice, Charges sociales réglées à titre personnel, 44586 TVA factures non parvenues et 44587 TVA factures à établir. A noter que pour permettre une déductibilité de la TVA sur ces débours chez votre client, vous devrez annexer la facture de ces débours à la vôtre. En l'occurrence vous n'avez rien à faire. La comptabilisation de la TVA intracommunautaire s’effectue de la manière suivante : on crédite: le compte 401 « Fournisseurs » pour le montant de la facture, Quels sont les délais de conservation des documents comptables . Le 20 décembre, elle émet une facture de loyer pour le premier trimestre de l'exercice suivant. Il pourra s’agir, par exemple, de loyer d’avance en garantie, de cautions particulières. Je procède ainsi et j'ai pas de soucis. au débit du compte 641. La règle suivante est obligatoirement respectée : TTC = HT + TVA. Mon message avait juste pour but de mettre en avant le risque de comptabiliser la TVA directement dans le 445710 avant l'encaissement . La prestation a été effectuée ce n'est donc pas un produit constaté d'avance. Les factures sont enregistrées en compta lors de leur émission. Personnel - Charges à payer et produits à recevoir (même montant) ; au débit du compte 645. Taxes sur le chiffre d'affaires sur factures à établir (TVA) ; débit du compte 418. Comptabilisation de la prestation non facturée, Au début de l'exercice suivant, contrepassation de la facture à payer. Impôts, taxes et versements assimilés, au crédit du compte 448. On parle de facture non parvenue lorsqu’un bien a été réceptionné avant qu’intervienne la clôture de l’exercice comptable et pour lequel l‘entreprise ne possède pas la facture d’achat au moment de l’arrêté des comptes. Ma question concerne l'enregistrement d'une facture établie en novembre et dont le client n'a pas encore effectué le règlement au moment de clôturer l'exercice. débit du compte 409. L’écriture comptable qui se rapporte aux factures non parvenues est enregistrée durant la clôture des comptes (il s’agit d’écritures de régularisation) ou durant des situations comptables intermédiaires. Organismes sociaux - Charges à payer et produits à recevoir (même montant). Je suis d'accord avec la première réponse, vous n'avez rien à faire. Vous devrez, dans ce cas, passer les écritures suivantes dans votre comptabilité : Dans votre comptabilité, vous allez devoir passer cette dépense en TTC (sans constater de TVA déductible), de la façon suivante : Lorsque vous allez facturer vos honoraires, vous allez devoir isoler les débours de vos honoraires. Il n'est jamais trop tard pour s'intéresser, Perdue dans la différence entre TVA encaissée réellement et TVA récoltée, Cloture comptable et regularisation des a nouveaux avant cloture, Clôture des comptes 2014 et facures non encore réglée, Etat de rapprochement / chèques non debités / chèques non crédités, Achat de marchandise erroné non utilisable et non remboursable. Lors de la clôture des comptes, vous devez recenser les biens qui vous ont été livrés ou les prestations qui ont exécutées mais pour lesquels vous n'avez pas encore été facturé. J'ai eu le même problème, je vous conseille de voir le post " comptabilisation facture" suivre ce lien: https://m.compta-online.com/comptabilisation-facture-t46802. Les créances douteuses sont des créances certaines dans leur principe (non contestées par le débiteur) possédées par une entreprise à l’encontre de clients qui présentent une solvabilité douteuse ou envers des clients avec lesquels elle est en litige. La TVA doit elle être enregistrée dans le compte TVA en attente ? Pour participer, vous devez vous enregistrer gratuitement en tant que membre ou vous connecter à votre espace membre... Pour répondre dans cette discussion, vous devez vous connecter à votre compte membre, Alerter un modérateur sur le contenu de ce sujet, Pour lancer une nouvelle discussion, vous devez vous connecter à votre compte membre, Perdue dans la différence entre TVA encaissée réellement et TVA récoltée, Cloture comptable et regularisation des a nouveaux avant cloture, Clôture des comptes 2014 et facures non encore réglée, Recevoir les derniers messages de Compta Online, DSCG : le corrigé gratuit de l'UE1 2020 est en ligne, L'expert-comptable du futur : un acteur spécialisé au service de la créativité et de la croissance, Elections CSOEC 2020 : comparatif des programmes. J'ai des factures clients émises sur l'année N qui ne sont pas réglées au 31/12/N. Si effectivement j'obtiens le ou les documents nécessaires je passe mon client en client douteux (est ce correct ? Ainsi, vous facturerez 480 € TTC dont : Lorsque vous encaisserez cette facture (si vous n’êtes pas en comptabilité de type créances/dettes), dans votre comptabilité, vous devrez passer l’écriture suivante : Le compte 467000 (utilisé pour la comptabilisation des débours) se trouvera ainsi soldé. Clients - Rabais remises ristournes à établir (montant TTC). Ce n'est pas son activité principale. Le terme facture non parvenue ou FNP désigne obligatoirement la facture d'achat, envoyée par un fournisseur de l'entreprise après la date de clôture d'un exercice comptable. débit du compte 661. Désolée de tarder à répondre mais on court tout le temps. Rabais, remises et ristournes (montant HT) ; débit du compte 44587. Afin d'être certain de ma réponse, pouvez vous me confirmer que vous êtes imposé sous le régime des BIC'. Comptabilisation d’une facture non parvenue . auxquels s’ajouteront ces 120 € de débours. Si vous avez réalisé des prestations non encore facturées à la clôture vous devez les provisionner (Factures à établir). Votre CA est en fonction des prestations que vous avez réalisées. J'ai eu le même problème, je vous conseille de voir le post " comptabilisation facture" suivre ce lien: https://www.compta-online.com/comptabilisation-facture-t46802. Me suis-je trompée ? Une FNP existe également dans le cas où une prestation de service a été réalisée antérieurement à la clôture de l’exercice comptable et dont la facture d’achat n’a pas été réceptionnée à la date où les comptes sont arrêtés. Si vous tenez un fichier excel de suivi de déclaration de TVA et que vous lettrez progressivement votre compte TVA, aucune erreur ne sera commise. En ce qui concerne la comptabilisation des débours, le mieux est de prendre un exemple : Supposons que vous ayez engagé une dépense de 120 € TTC pour le compte de votre client (vos débours) et que vous deviez lui facturer 360 € TTC d’honoraires (soit 300 € H.T.) Si vous tenez un fichier excel de suivi de déclaration de TVA et que vous lettrez progressivement votre … Exemple de comptabilisation d'un produit d'avance à la clôture de l'exercice. Dans le domaine comptable, les factures non parvenues (FNP) permettent de compenser le décalage entre le temps de la livraison d’un bien (ou de la réalisation d’une prestation), sa facturation et sa mise en comptabilité. Cordialement. Les factures à payer s'enregistrent ainsi : Au début de l'exercice suivant, vous devrez contrepasser l'écriture, puis enregistrer la charge, lorsque vous aurez enfin reçu la facture. Que faut- il passer comme écriture en fin d'exercice pour que ces factures ne soient pas prises en compte dans le CA - puisque non encaissées. Cela signifie que même si si on a pas reçu le paiement de ces factures on sera quand imposé dessus ? Depuis peu j'étudie la comptabilité et j'aurais parié qu'il fallait utiliser un compte d'attente, après je comprends bien sur qu'entre l'étude et la pratique il peut y avoir des contradictions. Les provision pour dépréciation client ne sont déductible de votre résultat fiscal que si le risque de non recouvrement est avéré et justifié. Les dettes, relatives à des factures non parvenues correspondant à des dettes fournisseurs, sont répertoriées jusqu’à leur échéance suivant la durée restante : dettes inférieures à un an, dettes excédant un an mais inférieures à cinq ans et dettes de plus de cinq ans. dois-je enregistrer une écriture spécifique ? - Les obligations nées à l'occasion de leur commerce entre commerçants ou entre commerçants et non-commerçants se prescrivent par dix ans si elles ne sont pas soumises à des prescriptions spéciales plus courtes. Cà n'est pas parce que la prestation n'est pas réglée qu'elle ne rentre pas dans le CA de l'année... On passe en client douteux seulement s'il y a un risque sur le créancier, c'est à dire si celui ci n'est plus solvable. Tout est question de rigueur. © LE PAVILLON DES ENTREPRENEURS 2016 Tous droits réservés. Des avoirs à établir doivent être enregistrés dans les cas suivants : retour de produit effectué avant la clôture, remise de fin d'année accordée sur les ventes de l'exercice écoulé, correction d'une erreur sur une facture émise avant la clôture... De la même façon, vous devrez comptabiliser : Réaliser une assemblée annuelle de SARL 2020-2021, Démission d'un gérant de SARL : mode d'emploi, Copyright 2020 © Assistant-juridique.fr | Guides juridiques à destination des entreprises et des associations - Tous droits réservés, | Guides juridiques à destination des entreprises et des associations - Tous droits réservés, Comptabiliser une dépréciation (stocks, créances clients, immobilisations). Par exemple, une entreprise fait réaliser une publicité qui paraît sur un site internet au mois de décembre. État de la conjoncture économique en Hauts de France de ce début 2018, Biens de consommation et produits industriels. Si pour des questions d'organisation on souhaite alors comptabiliser les factures au fur et à mesure alors on comptabilise la facture D411/C419. Citation : Article L110-4 du Code de commerce I. La comptabilisation de l’encaissement de votre client. Je souhaiterai que ce message donne une réponse à votre question. C'est un compte de tiers qui ne peut jamais être débiteur sous peine d'engendrer des messages d'erreur au moment du calcul des comptes annuels et de la liasse fiscale. Et si vous avez facturé des prestations non réalisées vous devez les déduire de votre CA (produits constatées d'avance). En principe, pour les prestations de service il s'agit de la TVA sur les encaissements. TVA sur factures non parvenues (TVA) ; crédit du compte 408. débit du compte 695. Au moment où elle sera payée D512/C411 et D419/C707/C44571. Qu’est-ce que l’affacturage ou factoring ? Intérêts courus à payer (emprunt à plus d'un an ou découvert). Enregistrement d’une facture. Comptes 675 et 775 : comptabiliser la cession d'une immobilisation, Fonds de solidarité : les aides pour soutenir les entreprises, Prêt garanti par l'Etat : comment les entreprises peuvent en bénéficier, Cotisations sociales 2020 : les principales nouveautés, Optimisation de la rémunération du dirigeant, Calculer un numéro de TVA intracommunautaire, Tout savoir sur Compta Online de 2003 à 2014. Comment comptabiliser un apport en nature du côté de l’apporteur ? Lorsque vous allez facturer vos honoraires, vous allez devoir isoler les débours de vos honoraires. Travaux réalisés non facturés sur exercice en cours et bilan ... Fin d'exercice et charges non regularisés, Subvention d'investissement reçue mais non utilisée en fin d'exercice, Recevoir les derniers messages de Compta Online, DSCG : le corrigé gratuit de l'UE1 2020 est en ligne, L'expert-comptable du futur : un acteur spécialisé au service de la créativité et de la croissance, Elections CSOEC 2020 : comparatif des programmes. Ce n'est qu'au moins de janvier qu'elle reçoit la facture de 8 000 € HT. Les cautionnements et dépôts de garantie versés à des tiers sont enregistrés en immobilisations financières. Je ne prétend pas avoir la solution absolue non plus. Se basant sur ce fait, une facture non encaissée je provisionne 0 et je provisionnerai à réception. De même que vos factures fournisseurs sont déductibles bien qu'elles ne soient pas toute payées. Charges de sécurité sociale (partie correspondant aux cotisations patronales) ; au crédit du compte 438. La réponse à votre question se trouve à la fin du post, en voici la copie: Il ne faut pas confondre TVA sur encaissement et comptabilité de trésorerie. Cordialement. En fin d'exercice, il faut donc intégrer les congés payés acquis (et les cotisations patronales liées) à l'exercice suivant. Comptes 675 et 775 : comptabiliser la cession d'une immobilisation, Fonds de solidarité : les aides pour soutenir les entreprises, Prêt garanti par l'Etat : comment les entreprises peuvent en bénéficier, Cotisations sociales 2020 : les principales nouveautés, Optimisation de la rémunération du dirigeant, Calculer un numéro de TVA intracommunautaire, Tout savoir sur Compta Online de 2003 à 2014. En cas de paiement d'un acompte sur ce devis, la comptabilisation d'un paiement d'une facture non parvenue, nous allons utiliser le compte 3411 - Fournisseurs avances et acomptes versés, plutôt que le compte 4417 - Fournisseurs factures non parvenues.. Pour continuer avec l'exemple précédent, nous allons supposer qu'un acompte de 6 000.00 MAD a été payé par chèque. Impôt sur les bénéfices ; crédit du compte 444. Remarque: ces factures d’achats ne comportent pas le montant de la TVA et il convient de la calculer soi-même, cette comptabilisation est spécifique. 0. Comme on vient de le voir, une provision a pour objet un risque de non-paiement de la facture : sans être considérée comme définitivement perdue, le recouvrement de votre créance peut toutefois être compromis. Les factures sont enregistrées en compta lors de leur émission. Rabais, remises et ristournes (montant HT) ; crédit du compte 44586. Par conséquent, je me permet de vous répondre dans ce post. Comment comptabiliser les frais de voiture ? En fin d’exercice comptable, la comptabilisation des factures non parvenues se déroule comme suit : Pour commencer, on débite le compte de charge (compte 6) relatif au montant hors taxe des biens ou services. Désolé mais votre message est hors sujet. Voici l’écriture de comptabilisation d’une caution ou d’un dépôt de garantie: 1. Nous vous mettons en relation avec l’expert-comptable qu’il vous faut, près de chez vous, © leboncomptable.com 2020 Tous droits réservés, Le traitement comptable et fiscal des débours, La comptabilisation de la dépense engagée pour votre client, La comptabilisation de l’encaissement de votre client. Pour ce qui concerne le hors sujet, je ne pense pas m'être trompée car il me semble que pour les prestataires de services, donc assujettis à la TVA à l'encaissement, doivent enregistrer leur facture lors du paiement de cette dernière. Au moment où elle sera payée D512/C411 et D419/C707/C44571. Fiche de paye : un employeur peut-il faire 1 bulletin pour 2 mois ? au débit du compte 63. Ainsi, vous facturerez 480 € TTC dont : … TVA sur factures non parvenues (TVA). Rémunérations du personnel (partie correspondant au salaire brut) ; au crédit du compte 428. Si vous tenez une comptabilité de trésorerie, certain ne comptabilise pas la facture au moment de l'émission mais au moment où elle sera payée. Si vous tenez un fichier excel de suivi de déclaration de TVA et que vous lettrez progressivement votre compte TVA, aucune erreur ne sera commise. Quelles soient encaissées ou non n'a pas d'impact sur votre chiffre d'affaire de l'année. Les factures sont à comptabiliser à leur date de création. Les impôts et taxes liés à votre exercice comptable doivent être payés plusieurs mois après sa clôture. Je souhaiterai que ce message donne une réponse à votre question. Voir tous les sujets déjà traités sur le même thème (petite loupe en haut à droite). Un simple retard de paiement ne saurait être un motif suffisant. - TVA sur facture non parvenue - TVA sur facture à établir. Je ne prétend pas avoir la solution absolue non plus. Ecrit le: 31/12/2013 12:39. Crédit : Le compte 408 est crédité pour un montant TTC, toutes taxes comprises. La comptabilisation d’une facture non parvenue a pour but d’enregistrer la charge dans le compte de résultat à la clôture de l’exercice fiscal.Ainsi, les charges figurant au compte de résultat reflètent bien les charges de l’exercice. les produits financiers à recevoir, sur des placements court terme (débit du compte 5188 et crédit du compte 764) ou long terme (débit du compte 2768 et crédit du compte 762) ; les subventions d'exploitation à percevoir : débit du compte 441. Clients - Factures à établir (montant TTC). Je vous remercie pour vos précieux conseils. La comptabilisation de la TVA sur les achatss’opère donc directement … Des produits sont livrés (et donc enregistrés dans les stocks) mais la facture correspondante n’a pas été réceptionnée ou est datée postérieurement à la date de clôture de l’exercice comptable. On débite le compte 2751 « Dépôts » ou le compte … Charges d'intérêts ; crédit du compte 1688. Par exemple, une entreprise fait réaliser une publicité qui paraît sur un site internet au mois de décembre. Tout est question de rigueur. Vous avez effectué une prestation de service au cours de l'exercice mais ne la facturez à votre client qu'au cours de l'année suivante. Ma question concerne l'enregistrement d'une facture établie en novembre et dont le client n'a pas encore effectué le règlement au moment de clôturer l'exercice. Les factures non parvenues sont mentionnées dans le passif du bilan, à la ligne portant l’intitulé « dettes fournisseurs et comptes rattachés ». Le compte 44586 (TVA à régulariser) dans le cas où l’entreprise est susceptible de récupérer la TVA se rapportant à la facture, si ce n’est pas le cas, la TVA est comptabilisée dans le compte 6, mentionné précédemment. Factures clients non réglées en fin d'exercice. Si j'ai bien compris ses provisions impacte le résultat fiscal mais pas le résultat comptable d'ou ma question précédente. débit du compte 509. Taxes sur le chiffre d'affaires sur factures à établir (TVA) ; crédit du compte 4198. Comment arrêter son activité de micro-entreprise ? Écritures comptables d’une facture non parvenue : Débit : Le compte de charge (classe 6) relatif au montant hors taxes des services ou biens pas encore facturés est porté en débit. N'y a t-il pas une solution avec une provision ou client douteux ? Les provisions sont-elles toujours déductibles ? Loi de finances : fin des avantages à adhérer à un OGA ? Question innocente : en ne mettant pas la TVA dans un compte d'attente ne prend on pas le risque de la solder par inattention ? Je travaille dans une entreprise de prestations de service. Par exemple, en cas de clôture d’exercice comptable le 31 décembre : marchandise reçue le 29 décembre mais qui ne sera facturée au client que le 2 janvier. Il faut savoir que le compte 408 des factures non parvenues se décompose ainsi : – compte 4081 : factures non parvenues des fournisseurs concernant des biens et des services ; – compte 4084 : factures non parvenues concernant des fournisseurs d’immobilisations ; Depuis peu j'étudie la comptabilité et j'aurais parié qu'il fallait utiliser un compte d'attente, après je comprends bien sur qu'entre l'étude et la pratique il peut y avoir des contradictions. Au début de l'exercice suivant, vous devrez contrepasser l'écriture, puis enregistrer la charge, lorsque vous aurez enfin reçu la facture. Est-ce la TVA sur les débits ou TVA sur les encaissements ? Merci pour vos conseils.----- Intérêts courus (emprunt de moins d'un an) ou 5181. Ils représentent des sommes demeurant indisponibles jusqu’à la réalisation d’une condition suspensive. Comptabiliser le paiement des impôts et taxes. Fournisseurs - Avoirs à recevoir (montant TTC) ; crédit du compte 609. - TVA sur facture non parvenue - TVA sur facture à établir. Vous ferez cela grâce aux bons de commande que vous aurez pris soin de conserver.

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